每年領到股息，開心之餘卻對「股息所得稅」、「股利報稅」和「二代健保補充保費」感到困惑嗎？複雜的稅制讓你不知道該如何申報才最划算？許多存股族都面臨一樣的問題：辛苦累積的被動收入，卻可能因為選錯申報方式而白白縮水。本文將用最白話的方式，為你完整解析股息繳稅的兩大制度，並教你如何根據自身情況選擇最佳節稅方案，確保你的投資收益最大化。
搞懂股息所得稅：合併計稅 vs. 分離課稅，哪個股利報稅方式適合你？
從2018年起，台灣的股利所得稅改採「合併計稅」與「分離課稅」二擇一的制度。這兩種方式的計算邏輯與適合對象截然不同，選對了能幫你省下一大筆稅金，選錯了則會讓你的荷包淌血。到底該怎麼選？先來了解兩者的差異吧！
方式一：股利所得合併計稅
合併計稅是將股利所得併入您個人的綜合所得總額中，一起計算應納稅額。這種方式最大的亮點在於提供了 8.5% 的可抵減稅額，每戶上限為8萬元。
- 適合對象：小資族、存股族、退休族，或是個人綜合所得稅適用稅率在 20% (含) 以下的投資人。
- 計算方式：
- 將股利所得與其他各類所得（如薪資）相加，得出「綜合所得總額」。
- 依正常程序減除免稅額、扣除額，算出「綜合所得淨額」。
- 根據所得淨額，對應課稅級距，計算出「應納稅額」。
- 計算出股利的可抵減稅額（股利所得 × 8.5%）。
- 將「應納稅額」減去「可抵減稅額」，即為最終要繳的稅款。若結果為負數，恭喜你，還可以退稅！
- 節稅關鍵：關鍵在於你的所得稅率是否低於股利的可抵減稅額優惠。舉例來說，如果你的所得稅率只有5%，但股利卻有8.5%的抵減額度，這一來一往之間就產生了3.5%的節稅（甚至退稅）空間。
方式二：股利所得分離課稅
分離課稅則是將股利所得從綜合所得總額中完全獨立出來，以 28% 的單一稅率 進行計算，計算後的稅額再與您其他所得應繳的稅額相加。這種方式簡單粗暴，但對於高收入族群來說卻是節稅利器。
- 適合對象：個人綜合所得稅適用稅率為 30% 或 40% 的高所得者、投資大戶。
- 計算方式：股利所得直接乘以 28% 的稅率，得出股利應繳的稅款。其餘的綜合所得則按照原本的級距計算稅額。兩者相加即為總應納稅額。
- 節稅關鍵：當你的所得稅率級距已經達到30%或40%時，將股利獨立出來用28%的稅率計算，顯然比將其併入綜合所得，並用更高的稅率課稅來得划算。
圖表比較：我該選哪一種股利報稅方式最有利？
為了讓你更一目了然，我們將兩種股息繳稅方式整理成下表：
| 項目 | 股利所得合併計稅 | 股利所得分離課稅 |
|---|---|---|
| 適合對象 | 所得稅率級距 ≦ 20% 的投資人 | 所得稅率級距 ≧ 30% 的投資人 |
| 稅率結構 | 併入綜合所得，按 5% ~ 40% 累進稅率 | 獨立計算，採 28% 單一稅率 |
| 主要優點 | 享有 8.5% 抵減稅額 (上限8萬)，有機會退稅 | 避免股利被課徵 30% 或 40% 的高稅率 |
| 判斷標準 | 綜所稅率 < 28%，且希望能退稅者 | 綜所稅率 > 28%，以降低總稅負為目標 |
簡單來說，判斷的黃金交叉點就是 28%。 如果你的綜合所得稅率低於28%，選擇「合併計稅」通常比較有利；反之，若高於28%，則應毫不猶豫選擇「分離課稅」。
魔王關卡：股息繳稅別忘了二代健保補充保費
處理完股息所得稅，別以為就結束了！還有一個隱藏的「魔王」——二代健保補充保費。這是除了股利報稅之外，另一筆可能從你股息中扣除的費用，常常讓許多投資人，特別是存股族感到困擾。
誰需要繳？單次股利超過多少錢會被扣？
根據現行規定，只要你從「同一家公司」的「單次現金股利或股票股利給付」金額達到或超過 新台幣 2 萬元，就必須依規定扣繳二代健保補充保費。這裡有幾個重點：
- 認公司：不同公司的股利是分開計算的。例如你從A公司領1.5萬、B公司領1.8萬，雖然總額超過2萬，但因為單次給付都未達門檻，所以都不用被扣。
- 認單次：重點是「單次給付」的金額。如果同一家公司一年配息兩次，每次1.5萬，同樣也不會被扣繳。
- 股票股利：股票股利會以「面額10元」換算成金額來計算。
二代健保補充保費費率與計算範例
目前的二代健保補充保費費率為 2.11%。這筆費用通常在公司發放股利時就會直接預扣，你收到的股利通知單上會清楚載明。
📝 計算範例：
假設小明持有台積電股票，這次收到單筆現金股利 50,000 元，因為超過了2萬元的起徵點，所以會被扣繳二代健保補充保費。
計算方式為： 50,000 元 × 2.11% = 1,055 元。
因此，小明實際入袋的現金股利會是 50,000 – 1,055 = 48,945 元。
小資族與存股族如何合法節省補充保費？
雖然2.11%看起來不高，但積少成多也是一筆開銷。這裡提供幾個合法的節費小技巧：
- 分散持股：這是最常見也最有效的方式。將資金分散到不同的優質股票，讓每一次領到的單筆股利都控制在2萬元以下。
- 選擇季配息或半年配息的ETF：許多台股ETF（如00878、0056）改為季配息，將全年的股利分散到四次發放，大幅降低了單次給付超過2萬元的機會。
- 投資海外股票或海外ETF：海外的股利所得屬於「海外所得」，不屬於台灣健保的管轄範圍，因此完全不需要被扣繳二代健保補充保費。
股息報稅常見問題 FAQ
Q1：領到股息就要馬上繳稅嗎？申報時間點是何時？
A：不需要。股息所得稅是併入年度綜合所得稅一起申報的。你今年（例如2024年）所領到的所有股利，會在明年（2025年）的5月1日至5月31日報稅期間，向國稅局進行申報。
Q2：股息所得稅的抵減稅額是什麼？每個人都能退稅嗎？
A：抵減稅額是選擇「合併計稅」才有的優惠，計算方式是股利總額的8.5%，上限為8萬元。並非每個人都能退稅，只有當你的「可抵減稅額」大於你的「綜合所得應納稅額」時，差額才會退還給你。這通常發生在收入不高、所得稅率級距為0%或5%的投資人身上。
Q3：除權息前賣掉股票，是不是就不用繳股息所得稅跟二代健保了？
A：是的。股息所得稅與二代健保補充保費的課徵對象是「參與除權息並實際領到股利」的股東。如果你在除權息交易日之前就將股票賣出，那麼你就不會收到股利，自然也就不需要繳納相關的稅費。但相對地，你也失去了這次領取股息的權利。
Q4：海外的股息需要繳二代健保或所得稅嗎？
A：海外股息（例如投資美股領到的股息）完全「不需要」繳納台灣的二代健保補充保費。但在所得稅方面，它屬於「海外所得」。根據台灣的「所得基本稅額條例」，當個人全年海外所得達100萬元台幣時，才需要計入基本所得額；而整個基本所得額超過免稅額度（最新規定請參考財政部公告）時，才需要繳納基本稅額。對大多數投資人來說，門檻相當高。
結論
總結來說，了解「股息所得稅」的兩種申報方式與「二代健保補充保費」的規則，是每位台股投資人的必修課。面對股利報稅，請記得以28%的稅率為分水嶺，判斷自己應該選擇合併計稅或分離課稅；面對二代健保，則可透過分散持股或選擇季配息產品來聰明應對。根據本文的教學與比較，試算出最適合你的股息繳稅策略，才能有效節稅、穩健累積財富。現在就檢視你的年度所得，為明年的報稅季做好萬全準備吧！