什麼是關稅法？核心概念與法規架構解析
無論是從事國際貿易的企業，還是熱衷於海外網購的個人，都無法避免與「關稅」打交道。尤其在當前全球貿易情勢多變的背景下，了解台灣的關稅法、掌握最新的關稅政策，並熟悉相關關稅法規，不僅是遵循法律的要求，更是保護自身權益、精準控制成本的關鍵。這篇文章將從頭說起，帶你一次搞懂關稅的核心概念、法規架構，以及實務上會遇到的各種問題。
關稅的定義：為何需要課徵關稅？
所謂關稅（Customs Duty / Tariff），是指貨物在通過一國關境（Customs Frontier）時，由政府對其課徵的一種稅收。它不僅是國家財政收入的來源之一，更扮演著重要的經濟調控角色。簡單來說，課徵關稅主要有以下幾個目的：
- 💰 增加財政收入：這是最直接的目的，稅收是支撐國家運作的重要資金來源。
- 🏭 保護國內產業：透過對進口貨物課徵較高的關稅，可以提高其市場售價，從而降低其與本國同類產品的競爭力，保護剛起步或較弱勢的國內產業。
- ⚖️ 維持貿易平衡：作為一種貿易壁壘，關稅可以用來抵制他國的傾銷行為或不公平貿易手段。
- 🌍 作為外交工具：在國際談判中，關稅的調整（例如減免或增加）常被用作談判籌碼或對特定國家施壓的工具。
關稅法規體系：關稅法、施行細則與相關規章介紹
台灣的關稅法規體系相當完整，主要由以下幾個層級構成，彼此環環相扣：
- 《關稅法》：這是整個關稅制度的根本大法，由立法院三讀通過、總統公布施行。它確立了關稅的課徵範圍、納稅義務人、稅率、完稅價格的計算方式、免稅與退稅的條件，以及相關的罰則等核心原則。
- 《關稅法施行細則》：由財政部根據《關稅法》的授權訂定，主要是針對母法中的原則性規定，提供更詳細的執行細節與程序說明，讓海關與民眾在實際操作時有所依循。
- 相關行政規則與解釋函令：財政部關務署會針對特定情況或新興問題，發布相關的辦法、作業要點或解釋函令。例如《進口貨物稅則預先審核實施辦法》就是其中之一。想查詢最完整的法規，可以參考全國法規資料庫的資訊。
誰是納稅義務人？進口報關流程總覽
根據《關稅法》規定，關稅的納稅義務人主要有兩類：
- 收貨人：進口貨物的抬頭人。
- 提貨單或貨物持有人：在無法確定收貨人時，持有提貨單（Bill of Lading）或實際掌握貨物的人。
而整個進口報關流程，簡而言之就是貨物從國外抵達台灣港口或機場後，向海關申報、繳納關稅並提領的過程。這當中涉及許多專業環節，一般會委託報關行處理。若想對此有更深入的了解，可以參考這篇關於關稅與文書作業的文章，雖然背景不同，但其中提到的概念有助於理解報關的複雜性。
最新關稅政策剖析：應對國際貿易變局的關稅法規調整
近年來，國際貿易環境充滿挑戰，各國的關稅政策也隨之頻繁變動。對於身處全球供應鏈中的台灣企業而言，即時掌握這些變化至關重要。
焦點議題：美國對等關稅政策的衝擊與影響
中美貿易戰以來，美國頻繁運用關稅作為貿易武器，對全球供應鏈造成了結構性的改變。這不僅影響直接出口到美國的產品，也間接衝擊到為這些產品提供原料或零組件的台灣廠商。企業必須密切關注美國的「301條款」清單，評估自身產品是否在加徵關稅的範圍內，並即時調整採購與銷售策略，避免因突如其來的關稅政策而蒙受損失。
台灣政府的因應策略：企業可申請的補助與稅務優惠
面對國際關稅壁壘，台灣政府也推出了一系列因應措施，協助企業轉型與避險。例如，經濟部與財政部可能會提供特定產業的轉型補助、融資協助，或是在關稅法規的框架下，給予符合條件的企業稅務優惠，例如外銷品沖退稅制度，就是為了降低出口廠商的成本，提升國際競爭力。
給進出口企業的建議：如何調整供應鏈與報價策略
在這樣的變局中，企業不能再依賴單一市場或單一供應來源。以下是一些基於關稅政策考量的策略建議：
- 供應鏈多元化：積極尋找關稅較低的國家作為新的採購地或生產基地，分散風險。
- 成本轉嫁評估：重新檢視產品報價結構，評估關稅成本是否以及如何轉嫁給下游客戶，並與客戶進行良好溝通。
- 善用原產地規則：深入研究各貿易協定（FTA）的原產地規則，透過改變產品加工地或原料來源，讓產品符合優惠關稅的資格。
不可不知的關稅計算與免稅規定
了解關稅如何計算以及哪些情況可以免稅，是節省成本的必修課。無論是企業的大宗進口，還是個人的小額網購，都適用相同的基本原則。
完稅價格如何認定？關稅計算公式詳解
進口關稅的計算基礎是「完稅價格」（Dutiable Value），這不僅僅是貨物本身的價格。根據關稅法規定，完稅價格 = 交易價格（FOB價格）+ 運費 + 保險費。海關會根據報關人提供的商業發票、運費單據等文件來核定。
關稅的計算公式相當直觀：
進口關稅 = 完稅價格 × 進口稅率
此外，許多進口貨物還需要繳納營業稅，其計算方式為：
營業稅 = (完稅價格 + 進口關稅) × 營業稅率（目前為5%）
所以，一筆貨物進口到台灣的總稅負，通常是進口關稅與營業稅的加總。
常見免稅項目：關稅法第49條免稅貨物總整理
《關稅法》第49條明訂了數十種可以免徵關稅的特定貨物，這對符合條件的進口人來說是一大利多。以下是一些常見的免稅項目：
- 總統、副總統應用物品。
- 駐外使節及政府人員在任滿調回時，攜帶的自用物品。
- 旅客攜帶的自用行李、物品。
- 學術研究機構進口的教學、研究用品。
- 廣告品及貨樣，無商業價值或經處理後無商業價值者。
- 救濟物資。
- 特定條件下的展覽品。
需要注意的是，這些免稅項目都有嚴格的條件與數量限制，進口前務必詳閱相關規定，避免因資格不符而被追繳稅款。
海外網購注意！個人進口免稅額度與限制
對於喜歡海外購物的朋友，最關心的莫過於免稅額度。根據現行規定，從國外寄送給同一收件人的貨物，若完稅價格在新台幣2,000元以下，即可免徵關稅。但有兩個重要前提：
- 頻率限制：同一收件人及地址，半年內（1月至6月、7月至12月）不得超過6次。
- 非管制品：貨物不能是菸、酒或禁止進口的物品。
一旦超過2,000元的門檻，或是超過半年6次的頻率限制，無論金額多少，該次進口就需要依規定繳納關稅及相關稅費。
結論
深入理解關稅法及其相關的關稅政策，是所有進出口參與者保護自身權益、優化成本的關鍵。從關稅法規的基本架構，到最新的國際政策應對，再到與個人息息相關的海外購物免稅額度，這些知識都能幫助你在貿易活動中做出更明智的決策。建議隨時關注財政部關務署的官方公告，以獲取最即時的法規與政策更新，確保貿易活動順利進行。
關稅法常見問題 FAQ
進口關稅是如何計算的？
進口關稅的計算方式是將「完稅價格」乘以對應的「進口稅率」。其中，完稅價格通常是指貨物本身的成交價格，加上運費和保險費。例如，一件完稅價格為新台幣5,000元的衣服，若其稅率為10%，則應繳關稅為 5,000 x 10% = 500元。此外，通常還需加上營業稅。
從國外網站買東西，超過多少錢要繳關稅？
根據台灣現行法規，海外購物寄回台灣的包裹，如果「完稅價格」在新台幣2,000元（含）以下，就可以享受免稅優惠。一旦超過這個金額，就需要對整筆訂單的總金額課徵關稅和營業稅。這個規定也適用於大部分的跨境電商平台。
如果對海關的稅額有疑義，該如何申訴？
若您認為海關核定的稅額有誤，可以在收到稅款繳納證的次日起30天內，依照規定格式，以書面向海關提出申請復查。在申請書中應詳述不服的理由，並附上相關證明文件（如交易憑證、價格證明等）。海關將會重新審核您的案件。
違反關稅法規會有哪些處罰？
違反關稅法規的行為，依其情節輕重有不同的處罰。常見的違規行為如低報價格、虛報品名或數量的「逃漏稅」，可能會被處以所漏稅額2至5倍的罰鍰。若是涉及「私運」貨物（即走私），除了沒收貨物外，還可能被處以貨價3倍以下的罰鍰，情節重大者甚至會有刑事責任。